Громадська рада при Мінфіні ініціює податкове роз'яснення щодо лізингу повітряних суден
Київ • УНН
Громадська рада при Міністерстві фінансів планує розглянути питання оподаткування лізингових платежів за повітряні судна та ініціювати узагальнююче податкове роз'яснення. Приводом стали різні підходи до кваліфікації таких операцій як роялті, що спричинило кримінальні справи проти авіакомпаній.
Питання оподаткування лізингових платежів за повітряні судна найближчим часом розгляне податковий комітет Громадської ради при Міністерстві фінансів України. За результатами розгляду Громадська рада ініціює узагальнююче податкове роз’яснення Мінфіну. Про це в ексклюзивному коментарі УНН повідомила член Громадської ради при Міністерстві фінансів, сертифікована аудиторка та податкова консультантка Тетяна Шевцова.
Податкове розʼяснення щодо лізингу
Цього тижня я буду направляти до Міністерства фінансів усі матеріали щодо цього питання (оподаткування операцій з лізингу транспорту у нерезидентів України – ред.). Також маю провести засідання податкового комітету Громадської ради при Міністерстві фінансів України. Орієнтовно це відбудеться цього або наступного тижня
Передусім члени податкового комітету хочуть отримати офіційну позицію Міністерства фінансів щодо того, як мають оподатковуватися відповідні платежі.
У першу чергу ми обговоримо на засіданні податкового комітету це питання з Міністерством фінансів і попросимо їх надати нам, як Громадській раді, письмову відповідь щодо їхнього бачення оподаткування таких платежів (…) Нам потрібно якісно та детально проговорити це питання з Мінфіном і почути їхню позицію
За її словами, надалі рішення податкового комітету буде винесене на розгляд Громадської ради.
Шевцова додала, що на засідання комітету планують запросити представників Української авіатранспортної асоціації, яка раніше звернулася до профільних державних органів із закликом напрацювати єдиний підхід до застосування податкового законодавства у сфері міжнародного лізингу повітряних суден. Окрім того, до дискусії на засіданні Громадської ради можуть залучити представників Державної податкової служби та Бюро економічної безпеки.
Якщо за результатами обговорення вдасться сформувати узгоджену позицію, Громадська рада ініціює підготовку відповідного податкового роз’яснення Міністерства фінансів.
Якщо ми досягнемо нормальної узгодженої позиції, то будемо ініціювати також податкове роз’яснення Міністерства фінансів. Воно підписується Міністерством фінансів і має бути надалі враховане іншими державними органами
Лізинг і роялті у Податковому кодексі розмежовані
Одним із ключових питань дискусії є те, чи можуть платежі за оренду повітряних суден розглядатися як роялті. Саме різні підходи до кваліфікації таких операцій стали причиною кримінального тиску на українських авіаперевізників.
Шевцова звернула увагу, що українське податкове законодавство окремо регулює лізингові платежі та роялті.
Це питання українського податкового законодавства, тому що воно окремо визначає об’єкт лізингу, а у визначенні роялті Податковий кодекс не передбачає орендних платежів. Є окрема стаття щодо орендних платежів і окрема – щодо роялті
За її словами, з точки зору українського законодавства ці норми мають значення і для подальшого застосування правил міжнародного оподаткування та податку на доходи нерезидентів.
Водночас остаточний висновок потребує аналізу міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування, оскільки їхні положення можуть відрізнятися залежно від конкретної країни.
Окремо аналізуватимуться підходи міжнародних організацій, зокрема ОЕСР та ООН до трактування відповідних норм.
Проблема стосується не лише авіації
Шевцова наголосила, що питання оподаткування операцій з лізингу транспорту має значно ширше значення і не обмежується авіаційною галуззю. Аналогічна проблема може виникати, зокрема, під час оренди залізничних вагонів.
Моє бачення полягає в тому, що це стосується не виключно авіаційної галузі. Це також оренда вагонів, яка зараз дуже розповсюджена
За словами експертки, щодо подібних правовідносин уже формується судова практика. Тому врегулювання питання може мати значення не лише для авіаперевізників, а й для інших українських компаній, які орендують транспортні засоби у нерезидентів.
Додамо
Як повідомляв УНН, представники авіаційної галузі публічно заявили про тиск з боку Бюро економічної безпеки через трактування слідчими операцій з лізингу повітряного транспорту як роялті,кримінальні провадження та спроби донарахування податків за сім років. За їхніми словами цивільна авіація опинилася під загрозою знищення через дії державних контролюючих органів, які можуть остаточно добити компанії, які пережили закриття неба та релокацію за кордон через повномасштабну війну.
БЕБ розслідує справи щодо щонайменше 5 авіакомпаній, зокрема МАУ, "Авіакомпанія Константа", "Урга", Н3Operations та "Скайлайн" через начебто несплату в український бюджет додаткових 15% податку з доходів нерезидентів за договорами лізингу літаків і вертольотів. Слідчі прирівнюють лізингові платежі до роялті, а повітряні судна трактують не як транспортні засоби, а як "обладнання".
БЕБ отримало аналітичні висновки після того, як у 2024 році попередня команда ДПС опублікувала статтю, у якій запропонувала оподатковувати лізингові операції з транспортом у нерезидентів України як роялті. Документи лягли в основу кримінальних справ проти авіаперевізників.
Проте, на думку опитаних УНН юристів, під час розслідування слідчі ігнорують чинні міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Ратифіковані Верховною Радою договори з іноземними державами мають пріоритет над національним законодавством і визначають, у якій державі та за якою ставкою може оподатковуватися відповідний дохід нерезидента. Тому автоматичне донарахування 15% в Україні без урахування положень конкретної конвенції є щонайменше спірним, наголошують експерти.
Варто зауважити, що українське податкове законодавство в частині оподаткування лізингу не змінювалося десятиліттями. До того ж, за даними ДПС, авіакомпанії пройшли податкові перевірки і лише за результатами однієї з них було встановлено порушення під час оподаткування лізингу. Решта податкових перевірок таких порушень не виявила.
За результатами одної перевірки по компаніях авіаційної галузі було перекваліфіковано лізингові платежі у роялті. Тільки однієї перевірки
Однак відсутність порушень не завадила БЕБ відкрити кримінальні справи проти авіакомпаній, вважаючи що вони не сплатили 15% роялті за останні 7 років. Водночас список авіакомпаній, до яких у правоохоронців є претензії через лізинг може розширитись у будь-який момент, адже орендою користуються близько 40 авіаперевізників. Тож під ударом може опинитися вся галузь цивільної авіації.